Аренда автомобиля у физического лица

Страховые взносы с аренды автомобиля не начисляются и не уплачиваются арендатором только в том случае, если арендуется авто без экипажа. Если же в аренду взят автомобиль с экипажем, то обязательно придется начислять и платить страховые взносы на ОПС и ОМС. Необходимость уплаты взносов на ОСС на. Аренда автомобиля у физлица. Учет и налогообложениеВопросы: Как учитываются расходы в виде арендной платы за автомобиль, арендуемый у физического лица, не

Что представляет собой аренда машины

Аренда транспортного средства – это возмездная или безвозмедная сделка, когда одна сторона передаёт другой свой автомобиль во временное пользование на определённых условиях и за заранее оговоренную плату или без таковой. Безвозмездная аренда используется нечасто, например, родственниками. Мы рассмотрим платную услугу.

В качестве арендодателя может выступить только полноправный собственник машины или его представитель при наличии нотариально заверенной доверенности.

За аренду машины физическому лицу нужно не только платить, но и обеспечить ее сохранность и исправность. Использовать автомобиль можно только в целях, указанных в договоре. Собственник транспортного средства может заранее ограничить территорию эксплуатации.

Налоги с аренды автомобиля у физического лица

Налоги с аренды автомобиля у физического лица

Опишите причину своей жалобы

Может ли юр. лицо заключить договор аренды автотранспорта с физ. лицом? Обязано ли юр.лицо платить подоходный налог за физ. лицо?

Ответ ( Один )

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

На сегодняшний день подавляющее большинство фирм и компаний используют в своей деятельности автотранспортные средства. Автомобили арендуются у других фирм или физических лиц, а также приобретаются в собственность.

По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 Гражданского кодекса РФ).

Т.е. ваша организация имеет право заключать договора аренды транспортных средств с физическими лицами.

Организация, выплачивающая физическому лицу доход в виде арендной платы, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты арендодателю дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Аренда транспортного средства с экипажем или без экипажа, налогообложение в 2022 году

— начислены арендные платежи за месяц.

Выплата арендной платы может осуществляться по безналичному расчету посредством перечисления денежных средств на лицевой счет физического лица. Если физическое лицо является работником организации, то возможна оплата аренды за наличный расчет.

Пример 3. По договору ООО «Форест» ежемесячно перечисляет арендные платежи за аренду автомобиля Сидорову И.В. в сумме 5000 руб. Срок оплаты — до 25 числа текущего месяца. ООО «Форест» осуществило платеж 22 декабря 2003 г., перечислив его на лицевой счет Сидорову И.В.

Это будет отражено следующим образом:

Дебет 76, Кредит 51 — 5000 руб. — перечислен арендный платеж за декабрь 2003 г. на лицевой счет Сидорова И.В.

Если бы Сидоров И.В. был сотрудником данной организации и арендная плата производилась бы ему за наличный расчет, то в бухгалтерском учете это было бы отражено следующим образом:

Дебет 73, Кредит 50 — 5000 руб. — оплачена аренда Сидорову И.В. через кассу организации.

Независимо от того, является ли физическое лицо работником организации-арендатора, средства от сдачи в аренду имущества признаются доходом, полученным от источника в Российской Федерации, и, следовательно, облагаются НДФЛ (ст.209, пп.4 п.1 ст.208 НК РФ). Согласно ст.224 НК РФ исчисление налога производится по ставке 13%. Однако сам порядок исчисления и уплаты НДФЛ определяется прежде всего тем, является ли физическое лицо индивидуальным предпринимателем или нет.

Если арендодателем является индивидуальный предприниматель, то согласно пп.1 п.1 ст.227 НК РФ он должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с арендных платежей. Во избежание повторного начисления налога организацией предпринимателю следует представить арендатору документ, подтверждающий регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и постановку на учет в налоговом органе. Исчисленная и подлежащая уплате в бюджет общая сумма налога отражается в налоговой декларации, которая должна быть представлена индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если арендодатель не выступает в качестве предпринимателя без образования юридического лица, то исчисление и уплата налога производятся организацией-арендатором. В этом случае физическое лицо признается плательщиком НДФЛ (ст.207 НК РФ), а организация выступает в качестве налогового агента (пп.2 п.1 ст.226 НК РФ).

Тот факт, что исчисление и удержание НДФЛ производятся организацией самостоятельно непосредственно из арендной платы, может стать результатом несоответствия арендных платежей, фактически уплачиваемых арендодателю и предусмотренных договором аренды. Чтобы подобного расхождения не возникало, в договоре должно быть указано, что оплата аренды осуществляется за вычетом НДФЛ, удерживаемого организацией.

Следует также отметить, что в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ организация удерживает начисленную сумму налога при фактической выплате арендного платежа. Кроме того, организация также обязана перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Если же организация осуществляет арендный платеж по безналичному расчету, то оплата налога производится не позднее дня перечисления дохода со счета организации на лицевой счет физического лица.

Пример 4. ООО «Престиж» заключило договор аренды квартиры с Рыжовым К.Н. Сумма арендного платежа составляет 20 000 руб. в месяц. Оплата платежа осуществляется до 20 числа текущего месяца на лицевой счет Рыжова К.Н.

Поэтому 19 декабря 2003 г. в бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дебет 20, Кредит 76 — 20 000 руб. — начислен арендный платеж за декабрь 2003 г.,

Дебет 76, Кредит 68, субсчет «Налог на доходы физических лиц» — 2600 руб. — начислен налог на доходы физических лиц (20 000 руб. х 13%),

Дебет 76, Кредит 51 — 17 400 руб. — перечислен арендный платеж на лицевой счет Рыжова К.Н. (20 000 руб. — 2600 руб.),

Дебет 68, субсчет «Налог на доходы физических лиц», Кредит 51 — 2600 руб. — перечислен налог на доходы физических лиц, исчисленный с арендного платежа.

По окончании календарного года организация обязана представить в налоговую инспекцию справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, где должна указать (помимо индивидуальных сведений) суммы начисленных доходов физическому лицу, а также размер налога, исчисленный и уплаченный организацией.

В случае аренды имущества у физического лица у организации имеется возможность принять расходы по выплате арендной платы физическому лицу в целях налогообложения прибыли. Согласно пп.10 п.1 ст.264 НК РФ арендные платежи включены в перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и они не приведены в списке расходов, не учитываемых в целях налогообложения по ст.270 НК РФ. Таким образом, организация имеет право принять арендные платежи при уменьшении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Однако нужно учесть, что арендные платежи должны быть документально подтверждены и обоснованы (п.1 ст.252 НК РФ). Под обоснованными расходами понимают экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. К документально же подтвержденным расходам относят затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. В данном случае к ним можно отнести договор аренды, акт приемки-передачи имущества и иные документы, подтверждающие аренду.

Кроме того, организация-арендатор сама несет расходы по содержанию и эксплуатации имущества, если иное не предусмотрено законом или договором аренды (ст.616 ГК РФ). К таким расходам, в частности, могут быть отнесены коммунальные услуги и услуги связи при аренде помещений, затраты на приобретение ГСМ и других расходуемых материалов по договору аренды транспортного средства. Указанные затраты организации могут быть также отнесены к прочим расходам в целях налогообложения прибыли при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.

Так, подтверждением расходов на содержание транспортного средства организацией могут являться:

путевые листы с маршрутом следования;

приказы, устанавливающие режим работы автомобиля;

чеки от АЗС на приобретение ГСМ.

Что касается ЕСН, то объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п.1 ст.236 НК РФ). Однако не относятся к объекту налогообложения выплаты, произведенные в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Принимая во внимание, что согласно ст.606 ГК РФ по договору аренды арендодатель передает имущество за плату во временное пользование и/или владение и объектом договора не является выполнение работ или оказание услуг, арендные платежи по договору аренды не облагаются ЕСН.

В соответствии со ст.632 ГК РФ по такому договору аренды арендодатель не только передает за плату во временное пользование транспортное средство, но и оказывает услуги по управлению этим средством и его технической эксплуатации, которые фактически являются вознаграждением по договору гражданско-правового характера, а следовательно, облагаются ЕСН.

В этом случае необходимо учитывать, что:

если договор аренды транспортного средства к экипажем заключен с арендодателем — индивидуальным предпринимателем, то у организации не возникает обязанностей по исчислению и уплате ЕСН, так как предприниматель является самостоятельным плательщиком ЕСН;

если физическое лицо не выступает в качестве индивидуального предпринимателя, то организация должна сама рассчитать и удержать налог с сумм вознаграждения за оказанные услуги.

По договору оплата таких услуг может включаться в арендные платежи либо возмещаться сверх них. В зависимости от этого организация имеет право относить такие расходы к прочим расходам организации, если услуги по управлению и технической эксплуатации включены в арендную плату, либо включать затраты по управлению и технической эксплуатации в состав расходов на оплату труда, если вознаграждение возмещается сверх платы за аренду транспортного средства.

Во время эксплуатации арендуемого имущества возможно проведение текущего и капитального ремонта. Здесь важны вопросы:

возможно ли включать затраты по ремонту арендуемого имущества в расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли организации;

являются ли такие затраты доходами физического лица — арендодателя и облагаются ли они НДФЛ.

Согласно ст.616 ГК РФ обязанности по осуществлению капитального ремонта возлагаются на арендодателя, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды. Организация же обязана производить за свой счет текущий ремонт (если иное не предусмотрено законом или договором аренды), поддерживая тем самым имущество в исправном состоянии. Поэтому расходы, связанные с проведением такого ремонта, не являются доходом физического лица и, следовательно, не облагаются НДФЛ. Однако текущей ремонт может быть направлен и на улучшение, модернизацию арендуемого объекта, что приводит к улучшению ранее существовавших показателей функционирования.

Расходы на ремонт независимо от того, направлен ли он на поддержание имущества в исправном состоянии или на улучшение объекта, могут быть отнесены организацией-арендатором на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп.2 п.1 ст.253 НК РФ).

М.Шубенко

Эксперт

ООО «ПроАудит»