Импортные и экспортные пошлины

Пошлины, в зависимости от характера и направления перемещения, разделяются на три типа: ввозные (при импорте), вывозные (при экспорте) и транзитные. Рассмотрим же пошлину на импорт. Уплата вывозной таможенной пошлины, что это? Расчёт ставок экспортных пошлин, порядок, сроки, льготы, бухгалтерский и налоговый учёт вывозных пошлин.

Роль таможенных пошлин[ ]

Таможенные пошлины выполняют ряд функций[15]:

• Экономическая роль:
  • надбавка к цене импортируемого товара
  • инструмент стимулирования отраслей (часто молодых и зарождающихся). Действие:пошлина в стране повышается -> иностранные компании повышают цену, перекладывая часть издержек на потребителей в стране -> спрос в стране падает из-за возросшей цены -> объём иностранных поставок товара может упасть -> национальные компании могут занять нишу при условии их конкурентоспособности.
  • фискальная функция. В том числе благодаря пошлинам пополняется бюджет. Пополняться за счёт пошлин может как за счёт экспортных, так и за счёт импортных.
    • Облагать пошлинами экспортные товары имеет смысл:
      1) если
      - а) национальный товар за рубежом высоко востребован;
      - б) цены на этот товар внутри страны ниже, чем в мировые цены
      или
      2) если расширение экспорта нецелесообразно. Это может быть при возможном снижении экспортных поступлений в результате падения мировых цен, вызванным избыточным предложением (эффект разоряющего роста[de]).
    • Облагать пошлинами импортные товары имеет смысл а) либо на предметы роскоши; б) либо на традиционные для этого товары: алкоголь, табак. В целом же самое использование импортных пошлин: - а) противоречит задачам защиты внутреннего рынка, поскольку государство уже будет заботиться об увеличении доли национальных компаниях, а будет стараться обложить иностранные компании; - б) иногда импорт может упасть, как и сами поступления.
• Торгово-политическая роль:
  • защита национальных отраслей от конкуренции иностранных товаров, поскольку цена на иностранный товар вследствие обложения пошлиной повысится. Защита может быть как слабых отраслей (чтобы те компании на отечественной отрасли стали сильнее), так и на сильных отраслях (чтобы компании получали сверхприбыль, чтобы компании выходили на внешний рынок).
  • рычаг давления на конкурентов, чтобы те пошли на уступки. Действие:повышается пошлина на товар, в котором заинтересован конкурент -> конкурент идёт на переговоры -> страна, поднявшая пошлину, добивается уступок в таможенном обложении своих товаров. То есть страна, поднявшая сначала пошлину, соглашается снизить пошлину только при условии, что конкурент тоже снизит для некоторые свои пошлины либо создаст более благоприятную ситуацию.

Назначение вывозных таможенных пошлин

Вывозные таможенные пошлины — это разновидность пошлин, которые уплачивается при вывозе продукции. Их основные функции: пополнение государственного бюджета и стимулирование экспорта. Данные пошлины не платятся за иностранные грузы. Читайте здесь о ставках ввозных таможенных пошлин. Эта информация пригодится импортёрам.

Кстати, тут можно заказать услуги адвоката. Очень выгодные условия.

Вывозные сборы, как правило, представляют собой временную меру, необходимую для управления торговыми балансами государства. Назначаются в качестве пошлин за некоторые виды сырья, предметов старины, произведений искусства.

Ставки вывозных таможенных пошлин устанавливаются правительствами стран, вступивших в Евразийский экономический союз. Правила исчисления пошлин прописаны в Таможенном кодексе Таможенного союза. В том случае, если произошла ситуация, о которой нет сведений в Таможенном кодексе, вступает в силу законодательство страны.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

8-495-565-32-46

Данные, используемые для расчёта

Рассчитывается вывозная пошлина на основании таможенной стоимости. Полезная информация о правилах заполнения и подачи декларации таможенной стоимости ДТС-1 вот тут. Таможенная стоимость определяться по следующим данным:

• стоимость совершённой сделки с экспортируемым грузом;
• цена операции с аналогичным грузом;
• стоимость сделки с однородным грузом;
• вычитание цен;
• сложение цен.

Наиболее актуальным методом расчёта таможенной стоимости является способ расчёта по цене сделки. Для того, чтобы рассчитать таможенную стоимость нужно знать ставку к экспортируемому грузу. Ставка разнится в зависимости от типа груза, к примеру, одежды для Vans.

Взимание таможенной пошлины с ввозимого товара

Осуществление сбора пошлин в отношении ввозимы товаров происходит в пользу государственного бюджета. На данные момент сборы за ввозимый товар и являются основной частью бюджета страны. Сбор осуществляется не с каждого ввозимого товара. Так, если человек провозит с собой личные средства (автомобиль не входит в этот перечень), не превышающие стоимость 1500 евро, то он не обязан платить таможенный платеж. Суммарный вес личных вещей не должен превышать 50кг. Данная преференция осуществляется только на товары, транспортируемые наземным транспортом. В случае, если человек осуществляет поездку на авиатранспорте, то личные средства не должны превышать 10 000 евро.

Исчисление таможенных платежей осуществляется в зависимости от ставки. Так на данный момент существуют следующие таможенные ставки:

• адвалорная,
• специфическая,
• комбинированная.

Адвалорная ставка имеет фиксированную сумму. Специфическая ставка устанавливается в четком денежном выражении за единицу товара. Комбинированная ставка подразумевает применение двух тарифов, при этом взимание платежа идет по большей стоимости. За ставки ввозимого товара отвечает совет ЕЭК. Ставки ввозимых товаров исчисляются на основании ЕТТ.

Определение 2

Под ЕТТ понимают единый таможенный тариф, который принимают на основании правил внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Классификация таможенных пошлин[ ]

По целям взимания выделяют[3]:

• Фискальные пошлины. Цель — поступления в бюджет. То есть бюджетные доходы.
• Протекционистские пошлины. Цели — торгово-политические. Например, защита внутреннего рынка, стимулирование внутренних производителей и пр. См. ниже Роль таможенных пошлин

По объектам обложения выделяют[4]:

• Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространённый в мировой практике вид пошлин. Взимаются с импортируемых товаров или при выпуске товаров с таможенной территории складов внутри страны.Цели: а) в фискальных целях (хотя может противоречить задачам защиты внутреннего рынка);б) в целях стимулирования экспорта. Подробнее см. ниже Роль таможенных пошлин.
• Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти), ВТО призывает к полной отмене таких пошлин.Цели:а) в фискальных целях (т.е. для пополнения бюджета);

б) для выравнивания низкой внутренней цены относительно цены на внешнем рынке;

в) в отношении монополий.

• Транзитные пошлины — встречаются крайне редко, поскольку страны заинтересованы в увеличении транзита (т.к. приносит немалый доход в бюджет). Взимаются за провоз товара по территории страны.Цели: в основном фискальные.Страны предпочитают взимать при транзите плату за провоз грузов, а также ряд сборов (разрешительные, гербовые, статистические).

В зависимости от способа исчисления (или взимания) ставок таможенные пошлины подразделяют на[5]:

• Адвалорные (от лат. ad valorem — от стоимости) — определяются в процентах от таможенной стоимости товаров.
  • Более выгодны для обложения более дорогих товаров и менее выгодно для однородных грузов. Например, для обложения компьютеров, ведь более выгодно брать именно цену из контракта, а не цену на кг компьютеров.
    - Таможенная стоимость заявляется декларантом, причём формально поданные им сведения должны основываться на достоверной, количественно определяемой информации. Реально же, может быть минусом, может быть некое занижение таможенной стоимости по контракту и, как следствие, снижение объёма получаемых налогов.
• Специфические — устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара.
  • Более выгодны для обложения более массовых и грузов дешевле, где цена пошлины подсчитывается на основе объёма, т.е. веса, объёма и прочее. Например, сырьевые товары;
• Комбинированные (или смешанные) — при исчислении используются оба вида ставок, при этом обычно уплате подлежит бо́льшая из исчисленных сумм.
  • Более гибкое, однако менее используемое. Пример: автомобили, где обложение идёт как на стоимость автомобиля, так и на объём двигателя
    • Однако туда можно включать i) минимальное и максимальное значение; ii) как внутри описываемого минимального и внутри максимального значения может быть:- а) значение, измеряемое в %;- б) значение, измеряемое в цифрах;- в) может указываться оба варианта, причём выбирается наибольший.- Аналогично могут накладываться и другие виды пошлин, разница только в том, что в третьем варианте должен использоваться и первый, и второй вариант одновременно.

По характеру происхождения выделяют[6]:

• Автономные пошлины — пошлины, установленные страной (государственной властью) вне двухсторонних или многосторонних договоров. Часто бывают достаточно высокими. Поэтому они и являются предметами обсуждения (снижение автономных пошлин, но взамен снизятся пошлины для этой страны), в результате чего возникают конвенционные пошлины.
• Конвенционные (договорные) пошлины — устанавливаются в ходе переговоров сторон. В одностороннем порядке государственная власть не может увеличить пошлины. Наибольшее распространение — многостороннее соглашение ГАТТ, охватывающие более 150 стран-членов ВТО и большую часть номенклатуры товаров.

По стране происхождения выделяют[7]:

• Максимальные (генеральные или общие) — устанавливаются для всех стран.
• Минимальные — устанавливаются в соответствии с режимом наибольшего благоприятствования
• Преференциальные — особые льготные ставки пошлин. Предоставляются отдельным странам или группам стран. Часто используется относительно развивающихся стран и часто ниже минимальных ставок, а иногда вообще нулевые.

Таможенные пошлины не стоит путать с таможенными сборами (например, за таможенное декларирование, за хранение и за таможенное сопровождение), ввозными налогами (например, ввозной НДС, ввозной акциз), а также специальными, антидемпинговыми и компенсационными пошлинами.

Особые пошлины[8]:

• Специальные защитные пошлины — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции[9];
• Антидемпинговые пошлины — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам. Под демпингом понимается продажа на рынке импортёра товара по цене более высокой, чем продаётся аналогичный товара на их рынке, то есть рынке страны-экспортёра. Продажа товара на внутреннем рынке называется нормальной ценой[10]. Вводится антидемпинговая пошлина при обнаружении факта демпинга и при предоставлении компетентным органом подтверждения факта демпинга, наличествующий ущерб отрасли и связь между этими двумя фактами;
• Компенсационные пошлины — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров. Иначе говоря, этот вид пошлин призван нейтрализовать, или компенсировать, влияние субсидий импортирующим компаниям. Эта пошлина не должна превышать размер субсидий.[11]
• Карательные пошлины — особо высокие пошлины (превышающие обычные пошлины в 3-5 раз). Не связано с таможенной политикой государства, а скорее политикой, поэтому также иногда выделяются как нетарифные меры. Проводится в отношении конкретной страны отдельно.

Стоит заметить, что специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные пошлины не относятся к числу таможенных пошлин поскольку: а) по классификации ВТО относятся к нетарифным мерам; б) действуют не для всех стран, а лишь для одной страны или для одной компании, против которой вводится такая мера. Тем не менее их уплата, взыскание и возврат осуществляется по правилам, установленным для таможенных пошлин. Эти три вида действуют в соответствии с ГАТТ 47[12], ГАТТ 94[13] и иными специальным соглашениями, принятыми в рамках создания ВТО.

В зависимости от периода действия могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины — в отношении товаров, объёмы ввоза, производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция). Они а) как правило, значительно ниже указанных в тарифе; б) действуют в течение определённого времени( не больше шести месяцев ).

В рамках ЕС также существует, так называемый, скользящий сбор — действует в отношении сельскохозяйственных товаров ЕС для повышения прибылей аграриев. Он рассчитывается как разница между высокой внутренней ценой внутри ЕС и низкой мировой ценой. Иначе говоря, если цена на мировом рынке ниже внутренней цены внутри ЕС, то ЕС вводит скользящий сбор в отношении всех импортных товаров. Как результат — внутри ЕС цены на импортные сельскохозяйственные товары будут всегда как минимум равны внутренним ценам на с/х в ЕС. Может изменяться практически за один день, достаточно гибкий инструмент сельскохозяйственной политики.[14]

Необходимо также отметить, что таможенные пошлины непосредственно связаны с таможенным тарифом